公司報所得稅｜公司報稅表點填？ 詳解利得稅稅率、免稅額＋扣稅項目

根據香港法例，無論是有限公司或無限公司，每年都需要報稅並繳付利得稅。公司報稅時間、報稅期限、報稅所需文件，甚至填寫報稅表格時候需要準備的內容，其實都十分複雜！實際上公司報稅表點填？無論你是準備第一次代表公司報所得稅（利得稅），抑或想要進一步知道和尋找適合報稅的會計師樓服務，下面我們都一一為你說明。

有限公司／無限公司需要報稅嗎？

根據法例，無論你是有限公司還是無限公司（獨資／合夥業務），只要你所經營的業務在上個財政年度賺取生意利潤，就需要填寫利得税報税表，為公司報稅。不同公司的報稅方法略有不同。獨資無限公司可以在創辦人或者公司持有人的個人報稅表報稅。而有限公司則需要額外獨立報稅，先進行核數，並填寫報稅表。

不是所有公司每一年都需要報稅，部分公司只需在税務局覆查公司的的潛在税項責任，並收到報税表時才報稅，例如：

• 尚未開業的公司
• 停業、並未重新營業的公司
• 沒有盈利或者錄得虧蝕的公司

有限公司／無限公司／新公司報稅時間

有限公司報稅時間‍

稅務局會在每年四月的第一個工作天向所有非首次報稅的有限公司寄出利得稅稅表。有限公司有一個月的時間填寫稅單，並準備相關資料、應課稅總額及審計報告等相關證明文件。公司須在限期前準時報稅及呈交有關文件。若然是採用網上報稅的話，則可酌量延期，下文將會提及此點。‍

無限公司報稅時間‍

稅務局同樣會在每年四月的第一個工作天向無限公司寄出報稅表。無限公司可以根據業務性質而決定報稅的方式。假如你是合夥經營的無限公司，便需要在收到稅表後一個月內交回稅表及所需稅務證明文件，當中包括財務報表、損益表及資產負債表等。同時須在報稅表中清楚列明所有合夥人賺取的利潤。

如果是以獨資方式經營的無限公司，公司負責人只須在個人報稅表中的第5部分填寫相關業務資料，無須再填寫獨立報稅表。‍

新公司報稅時間‍

新成立有限公司和合夥經營的無限公司，大多會在成立當日起計約18個月內收到稅局發出的報稅表，並須在三個月內申報稅項，而且不能申請延遲遞交。獨資經營的無限公司只須在個人報稅表上填寫業務資料內容便可。

公司報稅延期申請期限

如果公司需要延遲報稅，須需事前向稅務局辦理延遲報稅申請，最終延後日期會按公司結賬日類別而訂。2024年延後報稅的時間表大概如下：

資料來源：税務代表通函

政府稅務局一般會在發表年度稅務報表後，同時於附件通知公司該如何延期申請報稅表，並在郵件內列明申請延遲報稅的方式及截止時間。此外，公司經網上報稅所獲的延遲期限，會較紙本郵寄報稅方式再多一個月。

公司報稅流程

1. 收到稅務局發出的報稅表
2. 根據公司背景及報稅文件的要求，進行財務審計，並準備財務報表、損益表、資產負債表等文件及報告。
3. 按審計資料填寫報稅表。
4. 於指定限期內將將報稅表連同所需佐證文件經網上電子報稅、親身遞交或郵寄遞交的方式交回稅務局。
5. 稅務局根據資料評稅後，將發出繳稅通知單，列明應繳付稅款總額。
6. 公司按指示支付稅款。

公司報稅所需文件

1. 公司報稅表
公司可按自身的業務背景，填寫相對應的報稅表。當中包括：

• 利得稅報稅表 – 有限公司（BIR51）
• 利得稅報稅表 – 合夥業務（BIR52）
• 利得稅報稅表 – 非居住於香港的人士（BIR54）
• 個人報稅表 – 獨資業務（BIR60）‍

2. 經核數的財務報表
除下列公司外，所有公司在提交報稅表時均須同時提交經核數的財務報表。可獲豁免的公司包括：

• 根據《公司條例》（第 622 章）屬不活動的公司
• 公司註冊所在地並無法例規定財務報表必須進行核數
• 公司為外國公司的香港分行（須提交證明文件）‍

3. 資產負債表
4. 損益表
5. 利得稅計算表及相關附表：說明你如何計算該貨稅的利潤
6. 其他補充文件及資料
最新法例：由2023年4月1日起，小型法團及業務公司不論入息多少，提交報稅表時均必須同時提交上述佐證文件。

公司利得稅稅率計算

香港實行兩級稅務制。有限公司和無限公司的利得稅稅率如下：

絕大部分公司都適用以上的利得稅稅率。不過，如果該公司已經有其他關聯公司——即某實體公司受另一家公司所控制、或者被同一人所經營，則不適用於以上標準，需要以16.5%（有限公司）或15%（無限公司）的稅率報稅。

除此之外，根據稅務條例，部分法團（公司）亦不適用於以上的兩級稅制，例如持牌保險公司、企業財務資產中心、飛機出租公司等，其利得稅以較高者為準。具體可參考政府的稅務條例。

公司利得稅免稅額及可扣稅項目

根據2024-25年度財政預算案，2023/24年度利得税税款最多可寬減 3,000元。此外，所有為賺取業務收入而花費的開支﹐均可用作公司扣稅之用，例如：

• 員工的薪水、津貼、福利、遣散費、長期服務金、宿舍租金
• 雇主或公司合夥人的個人強積金供款
• 交通費、工作應酬的支出
• 保險費
• 建築物翻新及維修費
• 公司的租金、水電費、電話費、管理費、冷氣、差餉費
• 公司生產商品、日常營運、提供服務所需要的成本，例如報稅的會計費用
• 新增設或已有的環保設施，包括機器、裝置或環保車
• 新增設或已有的機械、工業設施、電腦硬件或軟件開支
• 捐贈給已獲認證為公共性質的慈善機構、慈善信託機構或政府的捐款
• 貸款需付的利息及法律費用
• 壞賬

會計報稅收費一覽

大多中小企顧主亦沒有資深的審計背景，然而報稅過程繁複費時，整理不同收據及賬單的過程亦容易出錯而導致財務報表有錯漏，嚴重者甚至會因為逾期報稅或漏報稅款而觸犯法例。不想再受報稅之苦，坊間亦有不少專業會計管理系統或會計師樓，為公司提供報稅服務。以下我們為你挑選了一些例子，以供參考：

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